Εφαρμογή των νέων συντελεστών ΦΠΑ κατά το μεταβατικό στάδιο ισχύος της τροπολογίας

Την προηγούμενη εβδομάδα κατατέθηκε στη Βουλή και αναμένεται να ψηφιστεί σύντομα η τροπολογία που αφορά την μεταβολή των νέων συντελεστών ΦΠΑ.

Η διάταξη έχει έναρξη ισχύος από 01/04/2005.

Η αναπροσαρμογή των συντελεστών Φ.Π.Α. έχει ως εξής:

Αναμένεται κατά το επόμενο διάστημα να δοθούν επιπλέον οδηγίες για τη σωστή αποτύπωση των συναλλαγών στα φορολογικά στοιχεία και βιβλία με απώτερο στόχο την υποβολή των περιοδικών δηλώσεων Φ.Π.Α. με βάση τους νέους συντελεστές. Στο σημείο αυτό θα δοθεί ιδιαίτερη βαρύτητα σε μελλοντικούς ελέγχους.

Προκειμένου να αντιμετωπιστούν τα νέα δεδομένα εκδόθηκε η εγκύκλιος ΠΟΛ. 1056/31-3-2005, με την οποία δίνονται οδηγίες για την προσαρμογή των μηχανογραφικών συστημάτων και των φορολογικών ταμειακών μηχανών στα φορολογικά στοιχεία που εκδίδονται από 1.4.2005 και μετά.

Συγκεκριμένα, σε ό,τι αφορά την εμφάνιση των συναλλαγών στα φορολογικά στοιχεία πώλησης αγαθών και υπηρεσιών, επισημαίνονται τα εξής:

– Έκδοση των φορολογικών στοιχείων (μέχρι την προσαρμογή στα νέα δεδομένα).

Για την διευκόλυνση των χρηστών παρέχεται η δυνατότητα προσαρμογής των μηχανογραφικών συστημάτων και των ταμειακών μηχανών, μέσα σε σύντομο χρονικό διάστημα. Σε όσες περιπτώσεις δεν είναι άμεση η προσαρμογή τους και μέχρι την προσαρμογή αυτών, στα ποσά που αναγράφονται στις αποδείξεις λιανικής πώλησης, δεν λαμβάνεται υπόψη ο παλαιός συντελεστής ΦΠΑ.

Αυτό σημαίνει ότι άσχετα με το αν η απόδειξη της ταμειακής μηχανής θα εκδοθεί με αναγραφόμενο τον παλαιό συντελεστή Φ.Π.Α. (π.χ. 18%), για λογαριασμό του Υπουργείου θεωρείται ότι η συναλλαγή έγινε με το νέο συντελεστή. Συνεπώς, στα βιβλία του ο φορολογούμενος θα προβεί σε αποφορολόγηση του ποσού με το νέο συντελεστή.

Τα φορολογικά στοιχεία είναι δυνατόν να εκδίδονται με έναν από τους πιο κάτω τρόπους, χωρίς να απαιτείται γνωστοποίηση στην αρμόδια Δ.Ο.Υ., ανάλογα με την περίπτωση:

Α) Από χειρόγραφα στελέχη.

Β) Από μηχανογραφικά έντυπα με χειρόγραφη αναγραφή των δεδομένων.

Γ) Από μηχανογραφικά έντυπα, όπου μετά την εκτύπωση θα ακολουθήσει εμφανής διαγραφή των δεδομένων που χρήζουν αλλαγής (χειρόγραφα ή με έντυπο τρόπο).

Δ) Από στοιχεία στα οποία υπάρχουν προεκτυπωμένα τα δεδομένα της συναλλαγής, όπου οι σχετικές μεταβολές γίνονται χειρόγραφα ή με έντυπο τρόπο μέχρι εξάντλησης των αποθεμάτων.

Όσον αφορά τις αποδείξεις που εκδίδονται με τη χρήση φορολογικής ταμειακής μηχανής ή συστήματος, η αναγραφή των αξιών – τιμών που εμπεριέχουν πλέον ποσό Φ.Π.Α. με τους νέους συντελεστές, δύνανται να αναγράφονται με άμεση πληκτρολόγηση.

Διευκρινίζεται ότι, για φορολογικά στοιχεία που θα εκδοθούν από την 1.4.2005 και μετά, έστω και εάν αφορούν πράξεις, συμφωνίες, κ.ά., μέχρι 31η Μαρτίου 2005 θα επιβαρυνθούν με τους νέους συντελεστές Φ.Π.Α., εφ΄ όσον ο χρόνος έκδοσής τους είναι μετά την 1.4.2005.

Εξαίρεση στα παραπάνω αποτελεί η Λιανική Πώληση φαρμάκων, όπου οι τιμές πώλησης είναι διατιμημένες, με βάση Δελτία Τιμών του Υπουργείου Ανάπτυξης – Γεν, Γραμματεία Εμπορίου, που έχουν εκδοθεί με τους συντελεστές που ίσχυαν πριν την 1.4.2005, πρέπει μέχρι τις 15.4.2005, που θα εγκριθούν τα νέα Δελτία Τιμών με τους νέους συντελεστές, να εκδίδονται τα στοιχεία του ΚΒΣ, με τις παλαιές διατιμημένες τιμές Λιανικής Πώλησης.

Εάν οι επιτηδευματίες που πωλούν φάρμακα εμπορεύονται και άλλα είδη, για τα άλλα αυτά είδη, θα εφαρμόζουν τις προαναφερθείσες γενικές οδηγίες.

– Για την εμφάνιση των συναλλαγών στα βιβλία (μέχρι να ολοκληρωθεί η προσαρμογή) επισημαίνονται τα εξής :

Τα δεδομένα που αναγράφονται στα δελτία ημερήσιας κίνησης «Z», ή στα δελτία μηνιαίας αναφοράς υπολογίζονται εκ νέου. Τα νέα ποσά αναγράφονται εμφανώς επί των ανωτέρω δελτίων ή σε ξεχωριστό λογιστικό σημείωμα που επισυνάπτεται σ΄ αυτά. Ειδικά για το μήνα Απρίλιο θα εκδοθούν δύο δελτία περιοδικής αναφοράς, ένα για το διάστημα πριν την προσαρμογή και ένα για το μετά.

Η ανωτέρω διαδικασία για τον υπολογισμό του πραγματικά αναλογούντος ΦΠΑ με τους νέους συντελεστές, θα ακολουθείται και σε όσες περιπτώσεις φορολογικών ταμειακών μηχανών δεν υφίσταται δυνατότητα καθορισμού συντελεστή ΦΠΑ με δεκαδικά ψηφία και μέχρι την προσαρμογή ή αντικατάσταση αυτής.

(Νικόλαος Π. Παπαγιάννης / οικονομολόγος)