Οι 21 κατηγορίες δαπανών που αφαιρούνται από το Συνολικό Εισόδημα ή από το Φόρο

Κάθε φυσικό πρόσωπο, εφόσον το ετήσιο φορολογούμενο (πραγματικό ή τεκμαρτό) εισόδημά του υπερβαίνει τα 3.000 ευρώ, δικό του ή της συζύγου του υποχρεούται στην υποβολή της Φορολογικής Δήλωσης (έντυπο Ε1). Η δήλωση υποβάλλεται σε 2 αντίτυπα στον προϊστάμενο της δημόσιας οικονομικής υπηρεσίας (Δ.Ο.Υ.) προσωπικώς από το φορολογούμενο ή από πρόσωπο ειδικά εξουσιοδοτημένο γι΄ αυτό ή στέλνεται ταχυδρομικά με συστημένη επιστολή ή υποβάλλεται ηλεκτρονικά μέσω διαδικτύου.

Οι υπόχρεοι με εισοδήματα από μισθωτές υπηρεσίες, (μισθοί-συντάξεις), αμοιβές αξιωματικών εμπορικών πλοίων, αλλοδαπής, κατοίκων εξωτερικού υποβάλλουν δηλώσεις ανάλογα με το τελευταίο ψηφίο του Α.Φ.Μ. του φορολογούμενο με αρχή το ψηφίο 1 από 5 Μαΐου και ολοκληρώνεται μέσα σε 22 εργάσιμες ημέρες.

Για τη δήλωση φορολογίας εισοδήματος οικονομικού έτους 2008, μια σειρά από δαπάνες αναγνωρίζονται και εκπίπτουν από το φορολογητέο εισόδημα, ενώ άλλες από το φόρο.

Α. Δαπάνες με δικαιολογητικά που αφαιρούνται από το εισόδημα

1. Υποχρεωτικές εισφορές σε ταμεία ασφάλισης (O.Α.Ε.Ε. κ.λπ.), αφαιρούνται το 100% από το εισόδημα του προσώπου που αφορά η δαπάνη

2. Δωρεές ασθενοφόρων, ιατρικών μηχανημάτων κ.λπ. σε νοσοκομεία, αφαιρείται το 100% από το εισόδημα του προσώπου που αφορά η δαπάνη

3. Δωρεές χρηματικών ποσών στο Δημόσιο, Ο.Τ.Α, Ιερούς Ναούς, εκπαιδευτικά, νοσηλευτικά ιδρύματα κ.λπ. σε κοινωφελή ιδρύματα, σωματεία, Ν.Π.Δ.Δ., Ν.Π.Ι.Δ. ερευνητικά κέντρα κ.λπ.(άνω των 100 ευρώ), αφαιρείται το 100% από το εισόδημα του προσώπου που αφορά η δαπάνη

4. Δωρεές χρηματικών ποσών σε αθλητικά σωματεία (άνω των 100 ευρώ), αφαιρείται το 100% από το εισόδημα του προσώπου που αφορά η δαπάνη

5. Χορηγίες χρηματικών ποσών σε Ν.Π.Ι.Δ. (μη κερδοσκοπικά) (άνω των 100 ευρώ), αφαιρείται έως το 10% του συνολικού φορολογούμενου εισοδήματος που αφορά η δαπάνη

6. Τόκοι δανείων για δάνεια που συνάφθηκαν μέχρι 31-12-1999 για απόκτηση πρώτης κατοικίας, αφαιρείται το 100% από το εισόδημα του προσώπου που αφορά η δαπάνη

7. Τόκοι δανείων για δάνεια που συνάφθηκαν από 1-1-2000 μέχρι 31-12-2002 για απόκτηση πρώτης κατοικίας, αφαιρείται το 100% από το εισόδημα του προσώπου που αφορά η δαπάνη για κατοικία μέχρι 120 τ.μ. και αναλογικά για κατοικία πάνω από 120 τ.μ.

8. Ενοίκιο που καταβλήθηκε για κύρια κατοικία λόγω εγκατάστασης ή μετακίνησης φορολογούμενου μέχρι 40 ετών στην περιφέρεια εκτός νομών Αττικής και Θεσσαλονίκης,, αφαιρείται το 100% από το εισόδημα του προσώπου που αφορά η δαπάνη μέχρι 300 ευρώ δηλ. μέχρι 3.600 ευρώ το χρόνο και για τα πρώτα πέντε χρόνια

9. Ενοίκιο που καταβλήθηκε για κύρια κατοικία λόγω μετάθεσης υπαλλήλου σε τόπο άλλον από αυτόν που έχει ιδιόκτητη κατοικία την οποία και εκμισθώνει, αφαιρείται το 100% από το εισόδημα του προσώπου που αφορά η δαπάνη ενοικίου μέχρι 300 ευρώ το μήνα δηλ. μέχρι 3.600 ευρώ

10. Ασφάλιστρα για ασφάλιση ζωής, προσωπικών ατυχημάτων, ασθενείας κ.λπ. του συζύγου της συζύγου των τέκνων που τους βαρύνουν, τέκνων από γονείς που βρίσκονται σε διάζευξη, αφαιρείται το 100% της δαπάνης ασφαλίστρων μέχρι 1.200 ευρώ και μερίζεται μεταξύ των συζύγων ανάλογα με το ύψος του φορολογητέου εισοδήματος που δηλώθηκε με την αρχική δήλωση.

11. Δαπάνη για:

α) εγκατάσταση φυσικού αερίου,

β) εγκατάσταση τηλεθέρμανσης,

γ) εγκατάσταση κεντρικού κλιματισμού με χρήση ηλιακής ενέργειας, αγορά ηλιακών συλλεκτών (ηλιακοί θεσμοσίφωνες),

δ) αγορά συστημάτων παραγωγής ηλεκτρικής ενέργειας που βασίζονται σε ανανεώσιμες πηγές ενέργειας και για τη συμπαραγωγή ηλεκτρισμού και ψύξης – θέρμανσης με χρήση φυσικού αερίου ή ανανεώσιμων πηγών,

ε) θερμομόνωση κτιρίων,

αφαιρείται το 20% της δαπάνης και μέχρι 700 ευρώ

12. Δαπάνες που καταβάλλονται από 1-08-2007 για:

α) δαπάνες δεξιώσεων γάμων και βαπτίσεων, ταβέρνες, εστιατόρια και σε κάθε είδους χώρους εστίασης και ψυχαγωγίας, με εξαίρεση τα εστιατόρια ταχείας εξυπηρέτησης και αυτά που είναι εντός ξενοδοχείων και πλοίων,

β) δαπάνη που καταβάλλεται σε μεσίτες ακινήτων, ωδεία, σχολές χορού και ρυθμικής, σχολές πολεμικών τεχνών, γυμναστήρια, κολυμβητήρια, ινστιτούτα ή κέντρα αδυνατίσματος και αισθητικής, κομμωτήρια, διαιτολόγους, διατροφολόγους, ομοιοπαθητικούς, λογοθεραπευτές και μασέρ,

γ) δαπάνη που καταβάλλεται για παροχή υπηρεσιών επισκευής κλιματισμού (ψύξης – θέρμανσης) και εξαερισμού,

δ) δαπάνη που καταβάλλεται για παροχή υπηρεσιών σε υδραυλικούς, ηλεκτρολόγους, ελαιοχρωματιστές και λοιπά επαγγέλματα που αφορούν επισκευή και συντήρηση οικοδομών,

αφαιρείται το 40% της δαπάνης και μέχρι 8.000 ευρώ (δηλαδή για συνολικές δαπάνες και για τους δύο συζύγους 20.000 ευρώ) και μερίζεραι μεταξύ των συζύγων ανάλογα με το ύψος του φορολογητέου εισοδήματος του καθενός που δηλώθηκε με την αρχική εμπρόθεσμη δήλωση.

Β. Ποσά δαπανών λόγω αναπηρίας που αφαιρούνται από το εισόδημα

Εκτός από τις δαπάνες με δικαιολογητικά υπάρχουν και άλλες δαπάνες που αφαιρούνται από το συνολικό καθαρό εισόδημα για φορολογούμενους με αναπηρία. Οι δαπάνες αυτές δεν γράφονται στον πίνακα 7 αλλά στον πίνακα 3 της δήλωσης Αφαίρεση ποσού λόγω αναπηρίας κ.λπ. όπου αναγράφεται ο αριθμός των προσώπων που έχουν αναπηρία και δικαιούνται την έκπτωση.

Η έκπτωση δαπανών λόγω αναπηρίας αφορά τον ίδιο το φορολογούμενο, τη σύζυγό του και καθένα από τα πρόσωπα που συνοικούν με αυτόν και τον βαρύνουν εφόσον:

13. Παρουσιάζουν αναπηρία 67% και πάνω από νοητική καθυστέρηση, φυσική αναπηρία ή ψυχική πάθηση. Δεν λαμβάνεται υπόψη επαγγελματική ή ασφαλιστική αναπηρία.

14. Είναι τυφλοί γραμμένοι στο γενικό μητρώο τυφλών της οικείας Νομαρχίας

15. Είναι νεφροπαθείς και κάνουν αιμοκάθαρση, έχουν κάνει μεταμόσχευση νεφρού, πάσχουν από αναιμία και κάνουν μεταγγίσεις αίματος.

16. Είναι ανάπηροι αξιωματικοί ή οπλίτες, είναι θύματα πολέμου, συνταξιοδοτούνται από το Δημόσιο ως ανάπηροι ή θύματα εθνικής αντίστασης ή εμφυλίου πολέμου συζύγου,

Αφαιρείται ποσό 2.400 ευρώ για κάθε πρόσωπο που έχει αναπηρία. Όταν ο ένας από τους συζύγους δεν έχει φορολογούμενο εισόδημα ή αυτό είναι μικρότερο από το ποσό των 2.400 ευρώ για κάθε πρόσωπο που έχει αναπηρία, κ.λπ. ολόκληρο το ποσό ή η διαφορά προστίθεται στις δαπάνες του άλλου συζύγου.

Γ. Δαπάνες με δικαιολογητικά που αφαιρούνται από το φόρο

17. Για έξοδα ιατρικής και νοσοκομειακής περίθαλψης του φορολογουμένου και των λοιπών προσώπων που τον βαρύνουν, καθώς και της διαφοράς δαπάνης για ιατρική και νοσοκομειακή περίθαλψη αναπήρων προστατευόμενων μελών με εισόδημα άνω των 6.000 ευρώ (ιατρικές επισκέψεις και εξετάσεις γενικά, ακτινολογικές, μικροβιολογικές εξετάσεις, συνδρομή για διαρκή ιατρική κάλυψη, οδοντοθεραπεία, οδοντοπροσθετική, έξοδα νοσηλείας και φαρμακευτική περίθαλψη σε νοσηλευτικά ιδρύματα ή ιδιωτικές κλινικές, αμοιβές νοσοκόμου, αντικατάσταση μελών σώματος με τεχνητά μέλη, το 50% της δαπάνης για περίθαλψη ηλικιωμένων κ.λπ),

αφαιρείται το 20% της δαπάνης ποσού μέχρι 30.000 ευρώ και μέχρι 6.000 ευρώ ποσό μείωσης από το φόρο για κάθε σύζυγο.

18. Για δαπάνες όπως :

α. Ενοίκιο κύριας κατοικίας

β. Ενοίκιο παιδιών που σπουδάζουν

γ. Δίδακτρα για φροντιστήρια, ιδιαίτερα μαθήματα, κ.λπ.

αφαιρείται 20% της δαπάνης ποσού μέχρι 1.200 ευρώ και μέχρι 240 ευρώ ποσό μείωσης από το φόρο. Ο υπολογισμός μείωσης γίνεται διακεκριμένα για το φορολογούμενο και κάθε τέκνο που τον βαρύνει.

19. Τόκοι δανείων για δάνεια που συνάφθηκαν από 1-1-2003 και μετά αφαιρείται το 20% της δαπάνης για απόκτηση πρώτης κατοικίας μέχρι 120 τ.μ. και δάνειο μέχρι 200.000 ευρώ και αναλογικά για κατοικία πάνω από 120 τ.μ. και δάνειο πάνω από 200.000 ευρώ.

20. Διατροφή που επιδικάσθηκε ή συμφωνήθηκε με συμβολαιογραφική πράξη και καταβάλλεται από τον ένα σύζυγο στον άλλο, αφαιρείται το 20% της δαπάνης από το πρόσωπο που αφορά η δαπάνη, μέχρι 3.000 ευρώ και μέχρι 600 ευρώ μείωση από το φόρο

21. Για το φορολογούμενο που αποκτά εισόδημα από μισθωτές υπηρεσίες, εφόσον εργάζεται ή κατοικεί για εννέα (9) τουλάχιστον μήνες μέσα στο έτος που απέκτησε το εισόδημα, σε παραμεθόρια περιοχή, μειώνεται ο φόρος κατά 60 ευρώ για κάθε παιδί που τον βαρύνει.

Μαρία Παπακωνσταντίνου, λογίστρια, MSc in Fin., συνεργάτης Επιστημονικής Ομάδας Epsilon7.