Συγκεντρωτικές Καταστάσεις πελατών – προμηθευτών

Σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθρου 20 του Κώδικα Βιβλίων και Στοιχείων (Π.Δ. 186/1992) κάθε χρόνο υποβάλλονται από τους υπόχρεους, καταστάσεις, για μηχανογραφική επεξεργασία και διασταύρωση πληροφοριών, με συναλλαγές και δεδομένα του προηγούμενου ημερολογιακού έτους, καθώς και ισοζύγιο των λογαριασμών όλων των βαθμίδων της κλειόμενης χρήσης από τις επιχειρήσεις που τηρούν βιβλία Γ’ κατηγορίας.

Η υποβολή των συγκεντρωτικών καταστάσεων για διασταύρωση γίνεται με απώτερο σκοπό την μηχανογραφική επεξεργασία και διασταύρωση πληροφοριών των εκδιδόμενων στοιχείων μεταξύ των αντισυμβαλλομένων επιτηδευματιών και την επιβεβαίωση της καταχώρισης των σχετικών στοιχείων στα βιβλία των υπόχρεων.

Υπόχρεοι υποβολής

Σύμφωνα με το άρθρο 20, παρ. 1 του Κώδικα Βιβλίου και Στοιχείων (Κ.Β.Σ.) υπόχρεοι για την υποβολή των συγκεντρωτικών καταστάσεων πελατών – προμηθευτών και πιστωτικών υπολοίπων πελατών – προμηθευτών είναι:

α. Οι επιτηδευματίες, δηλαδή κάθε ημεδαπό ή αλλοδαπό φυσικό ή νομικό πρόσωπο ή κοινωνία του Αστικού Κώδικα, που ασκεί δραστηριότητα στην ελληνική επικράτεια και αποβλέπει στην απόκτηση εισοδήματος από εμπορική ή βιομηχανική ή βιοτεχνική ή γεωργική επιχείρηση ή από ελευθέριο επάγγελμα ή από οποιαδήποτε άλλη επιχείρηση, καθώς και οι αστικές κερδοσκοπικές ή μη εταιρείες (παρ. 1, άρθρου 2, ΚΒΣ).

β. Το Δημόσιο και κάθε άλλο νομικό πρόσωπο μη επιτηδευματίας, οι επιτροπές και οι ενώσεις προσώπων μη κερδοσκοπικού χαρακτήρα, οι ξένες αποστολές και οι διεθνείς οργανισμοί (παρ. 3, άρθρου 2, ΚΒΣ).

Συναλλαγές που περιλαμβάνονται στις συγκεντρωτικές καταστάσεις πελατών- προμηθευτών

Για να επιτευχθεί απόλυτη συμφωνία κατά τη μηχανογραφική διασταύρωση των στοιχείων αναγράφονται στις υποβαλλόμενες συγκεντρωτικές καταστάσεις πελατών και προμηθευτών οι συναλλαγές προ του Φ.Π.Α. και εμπεριέχονται στην αξία οι λοιπές φορολογικές ή μη επιβαρύνσεις. Ο Φ.Π.Α. δεν περιλαμβάνεται στις συγκεντρωτικές καταστάσεις, ακόμη και στην περίπτωση που ο Φ.Π.Α. δεν εκπίπτεται από τον αγοραστή.

Αναλυτικά περιλαμβάνονται :

– Οι χονδρικές πωλήσεις αγαθών και υπηρεσιών, είσπραξη αμοιβών, αποζημιώσεων, οικονομικών ενισχύσεων και άλλων δικαιωμάτων.

– Οι αγορές εμπορευσίμων και παγίων αγαθών, λήψη υπηρεσιών, καθώς και καταβολή αμοιβών σε μη επιτηδευματίες, καταβολή αποζημιώσεων, οικονομικών ενισχύσεων και άλλων δικαιωμάτων.

– Οι συναλλαγές που πραγματοποιούνται από και προς το Δημόσιο (δηλ. τα πρόσωπα της παραγράφου 3 του άρθρου 2 του Κ.Β.Σ., ήτοι το Δημόσιο και κάθε άλλο νομικό πρόσωπο μη επιτηδευματίας, οι επιτροπές και οι ενώσεις προσώπων μη κερδοσκοπικού χαρακτήρα, οι ξένες αποστολές και οι διεθνείς οργανισμοί) για το ημερολογιακό έτος 2005 καταχωρούνται με μία εγγραφή.

– Τα τιμολόγια αγοράς αγαθών από αγρότες, καθώς και τα τιμολόγια πώλησης αγαθών προς τους αγρότες οι οποίοι δεν έχουν ενταχθεί στο κανονικό καθεστώς Φ.Π.Α.

Περιεχόμενο συγκεντρωτικών καταστάσεων

Οι συναλλαγές που καταχωρούνται στις συγκεντρωτικές καταστάσεις, αναφέρονται στο προηγούμενο ημερολογιακό έτος και όχι σε διαχειριστικό έτος. Επομένως, περιλαμβάνονται οι συναλλαγές που αφορούν το χρονικό διάστημα 1/1 – 31/12 ακόμα και για τις επιχειρήσεις που η διαχειριστική τους χρήση είναι από 1/7 έως 31/12.

Στις περιπτώσεις που κατά το προηγούμενο ημερολογιακό έτος δεν πραγματοποιήθηκαν συναλλαγές ή πραγματοποιήθηκαν συναλλαγές από αυτές που δεν περιλαμβάνονται στις συγκεντρωτικές καταστάσεις δεν υποβάλλονται μηδενικές καταστάσεις.

Σε κάθε περίπτωση, ακόμα και αν στο ίδιο πρόσωπο έχουν πωληθεί αγαθά και έχουν παρασχεθεί υπηρεσίες, στη συγκεντρωτική κατάσταση γίνεται μία καταχώρηση ανά αντισυμβαλλόμενο με το συνολικό πλήθος των εκδοθέντων Τιμολογίων, Α.Π.Υ. κ.λπ. και τη συνολική αξία αυτών.

Ως αξία των συναλλαγών για κάθε συναλλασσόμενο αναγράφεται στις συγκεντρωτικές καταστάσεις η διαφορά της αξίας (προ Φ.Π.Α.) μεταξύ των χρεωστικών και των πιστωτικών φορολογικών στοιχείων. Η διαφορά αυτή μπορεί να είναι θετική, μηδενική ή και αρνητική.

Για τις αρνητικές διαφορές που οφείλονται σε επιστροφές πωλήσεων του προηγουμένου έτους, οι οποίες δεν καλύπτονται από πωλήσεις του έτους, υποβάλλονται ιδιαίτερες καταστάσεις στις οποίες αναγράφεται εμφανώς Συγκεντρωτική κατάσταση πιστωτικών υπολοίπων.

Όριο αξίας συναλλαγών

Για τις συναλλαγές από 1/1/2005 – 31/12/2005, δόθηκε η δυνατότητα «να μην συμπεριλαμβάνονται στις συγκεντρωτικές καταστάσεις για διασταύρωση, φορολογικά στοιχεία, εφόσον η αξία ενός εκάστου που έχει εκδοθεί για αυτές, δεν υπερβαίνει το ποσό των 300 ευρώ.

Τρόπος υποβολής

Αναφορικά με τον τρόπο υποβολής των συγκεντρωτικών καταστάσεων, η ΠΟΛ. 1114/2005 ορίζει ότι οι υπόχρεοι σε υποβολή των καταστάσεων υποχρεούνται να υποβάλλουν τις αρχικές εμπρόθεσμες καταστάσεις αποκλειστικά και μόνο με τη χρήση ηλεκτρονικής μεθόδου επικοινωνίας μέσω διαδικτύου, στο δικτυακό τόπο της Γενικής Γραμματείας Πληροφορικών Συστημάτων (Γ.Γ.Π.Σ.) www.gsίs.gr, ανεξάρτητα από την κατηγορία βιβλίων του Κ.Β.Σ. που τηρούν και ανεξάρτητα από τον τρόπο ενημέρωσής τους (μηχανογραφικά ή χειρόγραφα).

Υποβάλλονται ηλεκτρονικά μέσω διαδικτύου:

• Συγκεντρωτικές καταστάσεις πελατών – προμηθευτών.

• Συγκεντρωτικές καταστάσεις πιστωτικών υπολοίπων πελατών – προμηθευτών.

Οι καταστάσεις γίνονται αποδεκτές εφόσον πληρούν τις παρακάτω προϋποθέσεις:

α) Αφορούν εμπρόθεσμη υποβολή.

β) Υποβάλλονται είτε ενιαία για την έδρα και τις εγκαταστάσεις της επιχείρησης είτε για την έδρα και κάθε εγκατάσταση ξεχωριστά.

γ) Οι συναλλασσόμενοι με τον υπόχρεο καταχωρούνται υποχρεωτικά με τον Α.Φ.Μ. τους. Όταν ο συναλλασσόμενος δεν είναι υπόχρεος σε υποβολή καταστάσεων, μόνο τότε μπορεί να καταχωρηθεί και με Α.Δ.Τ. ή άλλο έγκυρο έγγραφο αποδεικτικό της ταυτότητάς του.

Στις περιπτώσεις χειρόγραφης τήρησης βιβλίων, οι υπόχρεοι μπορούν, για τη δημιουργία του κατάλληλου αρχείου, να χρησιμοποιούν την ειδική εφαρμογή που έχει αναπτύξει η Γενική Γραμματεία Πληροφορικών Συστημάτων και η οποία διατίθεται δωρεάν.

Της ηλεκτρονικής υποβολής προηγείται η δημιουργία αρχείου που γίνεται:

– είτε με τη χρήση του σχετικού προγράμματος της Γ.Γ.Π.Σ. που διατίθεται δωρεάν στους ενδιαφερομένους, οι οποίοι μπορούν να το αναζητήσουν στην πρώτη σελίδα του δικτυακού τόπου www.gsis.gr.

– είτε αυτόματα από το λογιστικό πακέτο που τυχόν χρησιμοποιεί ο ενδιαφερόμενος.

Οι καταστάσεις μπορούν να υποβάλλονται και μέσω των KEΠ προσκομιζόμενες σ΄ αυτά σε χειρόγραφη – έντυπη ή ηλεκτρομαγνητική μορφή για εγγραφές που δεν ξεπερνούν τις δέκα (10).

Χρόνος υποβολής

Για τις συγκεντρωτικές καταστάσεις πελατών – προμηθευτών και πιστωτικών υπολοίπων, ισχύουν οι εξής ημερομηνίες :

Μέχρι την 30ή Σεπτεμβρίου για τους υπόχρεους που ο Α.Φ.Μ. τους λήγει στο 1, 2, 3

Μέχρι την 7η Οκτωβρίου για τους υπόχρεους που ο Α.Φ.Μ. τους λήγει στο 4, 5, 6

Μέχρι την 14η Οκτωβρίου για τους υπόχρεους που ο Α.Φ.Μ. τους λήγει στο 7, 8, 9

Μέχρι την 21η Οκτωβρίου για τους υπόχρεους που ο Α.Φ.Μ. τους λήγει στο 0

(Νικόλαος Παπαγιάννης, Οικονομολόγος – Μέλος της επιστημονικής ομάδας της Epsilon Net)