Υποβολή Συγκεντρωτικών Καταστάσεων πελατών-προμηθευτών: Υπόχρεοι, Όρια, Εξαιρέσεις

Σύμφωνα με την παρ. 1 του άρθρου 20 του ΚΒΣ υπόχρεοι για την υποβολή των συγκεντρωτικών καταστάσεων είναι:

– Οι επιτηδευματίες

– Το Δημόσιο, κάθε άλλο νομικό πρόσωπο μη επιτηδευματίας κλπ.

– Οι αγρότες και οι αγροτικές εκμεταλλεύσεις του ειδικού καθεστώτος Φ.Π.Α.

– Οι υπόχρεοι σε τήρηση βιβλίου μεριδολογίου γιατρών.

– Οι υπόχρεοι σε τήρηση βιβλίου αποθήκευσης.

– Οι υπόχρεοι σε έκδοση δελτίων κίνησης τουριστικού λεωφορείου

Όριο αξίας συναλλαγών

Ως όριο υποβολής συγκεντρωτικών καταστάσεων ορίσθηκε από 1.1.2002 το ποσό των 300,00 ευρώ ανά στοιχείο. Από 1/1/2005 το όριο του ποσού των 300,00 ευρώ καταργείται όμως παρέχεται η δυνατότητα για τις συναλλαγές από 1.1.2005 -31.12.2005, να μην συμπεριλαμβάνονται στις συγκεντρωτικές καταστάσεις της παρ. 1 του αρθ. 20 του Κ.Β.Σ. για διασταύρωση, φορολογικά στοιχεία, εφόσον η αξία ενός εκάστου που έχει εκδοθεί για αυτές, δεν υπερβαίνει το ποσό των 300 ευρώ (ΠΟΛ. 1030/2005).

Εξαιρέσεις

Δεν συμπεριλαμβάνονται στις συγκεντρωτικές καταστάσεις πελατών και προμηθευτών, κατ΄ εξαίρεση των διατάξεων της παραγράφου 1 του άρθρου 20, όπως ισχύουν, σύμφωνα με την παρ. 6 του άρθρου 20 του ΚΒΣ και την ΠΟΛ. 1163/1994, οι εξής συναλλαγές:

– Ηλεκτρικό ρεύμα (Δ.Ε.Η.).

– Νερό (ΕΥΔΑΠ και λοιποί δημόσιου χαρακτήρα φορείς).

– Τηλεπικοινωνίες (μόνο ΟΤΕ).

– Ταχυδρομικά τέλη – περιλαμβάνονται και οι ταχ. θυρίδες – (μόνο ΕΛ.ΤΑ.).

– Φορτωτικές Ο.Σ.Ε.

– Αποδείξεις ΚΤΕΛ.

– Συνδρομές σε εφημερίδες, περιοδικά και επαγγελματικές οργανώσεις.

– Κοινόχρηστες δαπάνες.

– Ενοίκια ακινήτων.

– Πάρκινγκ επαγγελματικών αυτοκινήτων.

– Διόδια.

– Έξοδα κίνησης προσωπικού, για τα οποία έχουν ληφθεί στοιχεία στο όνομα των μισθωτών κ.λ.π.

– Εισιτήρια μεταφορικών μέσων.

– Ποσά εγγυοδοσιών όταν δεν συμπεριλαμβάνονται στη φορολογητέα αξία των πωληθέντων αγαθών.

– Οι από επιτηδευματίες πωλήσεις αγαθών και υπηρεσιών εκτός της χώρας, καθώς και οι αγορές αγαθών ή υπηρεσιών από επιχειρήσεις που δεν ασκούν δραστηριότητα εντός της χώρας (αρθ. 20, παρ. 6, Κ.Β.Σ.).

– Τιμολόγια αγοράς από ιδιώτες ή αρνούμενους ή μη υπόχρεους σε έκδοση στοιχείων (π.χ. Δημοσίους υπαλλήλους) καθώς και τα τιμολόγια που εκδόθηκαν προς πρόσωπα που αρνήθηκαν να εκδώσουν τιμολόγιο ή εξέδωσαν τιμολόγιο με ανακριβές περιεχόμενο, δεδομένου ότι στην τελευταία αυτή περίπτωση το πρωτότυπο του τιμολογίου αποστέλλεται, εντός του επομένου από την έκδοση του μήνα, στην αρμόδια Δ.Ο.Υ. του αντισυμβαλλόμενου, σύμφωνα με τις διατάξεις της παραγρ. 5 του άρθρου 12 του ΚΒΣ.

– Αποδείξεις αυτοπαράδοσης.

– Οι τόκοι και οι προμήθειες που καταβάλλουν οι επιτηδευματίες και τα πρόσωπα των παραγράφων 3 και 4 του άρθρου 2 του Κ.Β.Σ. σε τράπεζες ή λαμβάνουν από αυτές (εκτός πιστωτικών καρτών).

– Μισθοί, ημερομίσθια, συντάξεις

Χρόνος και Τρόπος υποβολής

Σύμφωνα με την ΠΟΛ. 1114/2005, ειδικά για τις συναλλαγές της περίπτωσης α της παραγράφου 1 του άρθρου 20 του ΚΒΣ (επιτηδευματίες, Δημόσιο, αγρότες ειδ. Καθεστώτος), που πραγματοποιήθηκαν εντός του ημερολογιακού έτους 2004 και οι σχετικές καταστάσεις για αυτές δεν έχουν υποβληθεί μέχρι τις 26/8/2005, η υποβολή θα γίνει υποχρεωτικά είτε μέσω διαδικτύου, είτε μέσω των ΚΕΠ, προσκομιζόμενες σ΄ αυτά σε ηλεκτρομαγνητική μορφή (δισκέτα) ή σε χειρόγραφη – έντυπη μορφή μέχρι 10 συνολικά καταχωρήσεις (πελατών, προμηθευτών και πιστωτικών υπολοίπων) είτε στις Δ.Ο.Υ. αποκλειστικά με ηλεκτρονικό μέσο (δισκέτα).

Οι καταληκτικές ημερομηνίες υποβολής των καταστάσεων αυτών είναι οι παρακάτω:

21η Οκτωβρίου 2005 για τους υπόχρεους που ο Α.Φ.Μ. τους λήγει σε 1,2, 3, 4

11η Νοεμβρίου 2005 για τους υπόχρεους που ο Α.Φ.Μ. τους λήγει σε 5, 6

2η Δεκεμβρίου 2005 για τους υπόχρεους που ο Α.Φ.Μ. τους λήγει σε 7, 8

30ή Δεκεμβρίου 2005 για τους υπόχρεους που ο Α.Φ.Μ. τους λήγει σε 9, 0

Όσον αφορά τις υπόλοιπες περιπτώσεις της παρ. 1 του άρθρου 20 του ΚΒΣ (βιβλίο μεριδολογίου γιστρών, βιβλίο αποθήκευσης, δελτία κίνησης τουριστικών λεωφορείων), ισχύουν οι ημερομηνίες όπως καθιερώθηκαν με την ΠΟΛ. 1081/2004, καθώς η απόφαση αναφέρει: Ο χρόνος υποβολής των καταστάσεων της παρ. 1 του άρθ. 20 του Π.Δ. 186/1992 (Κ.Β.Σ.) που λήγει την τριακοστή (30ή) Σεπτεμβρίου κάθε έτους, ανεξάρτητα από τον τρόπο υποβολής τους, καθορίζεται ως εξής:

Μέχρι την 30ή Σεπτεμβρίου για τους υπόχρεους που ο Α.Φ.Μ. τους λήγει στο 1, 2, 3

Μέχρι την 7η Οκτωβρίου για τους υπόχρεους που ο Α.Φ.Μ. τους λήγει στο 4, 5, 6

Μέχρι την 14η Οκτωβρίου για τους υπόχρεους που ο Α.Φ.Μ. τους λήγει στο 7, 8, 9

Μέχρι την 21η Οκτωβρίου για τους υπόχρεους που ο Α.Φ.Μ. τους λήγει στο 0

Σε περίπτωση γενικής ή τοπικής αργίας, ή τοπικά μη εργάσιμης ημέρας οι παραπάνω προθεσμίες μετακυλίονται ανάλογα.

Στις ίδιες ως άνω προθεσμίες (καταληκτική ημερομηνία ανάλογα με το ΑΦΜ έως 21 Οκτωβρίου) υποβάλλεται για τις επιχειρήσεις που τηρούν βιβλία Γ’ κατηγορίας και η διαχειριστική τους περίοδος έληξε την 31/12/2004, το ισοζύγιο των λογαριασμών όλων των βαθμίδων της κλειόμενης χρήσης.

(Νίκος Παπαγιάννης, Οικονομολόγος)