Η υποβολή συγκεντρωτικών καταστάσεων πελατών και προμηθευτών είναι μία από τις βασικές ετήσιες υποχρεώσεις της επιχείρησης σύμφωνα με τις διατάξεις του ΚΒΣ.

Υπόχρεοι υποβολής

Υπόχρεοι για την υποβολή των συγκεντρωτικών καταστάσεων πελατών-προμηθευτών και πιστωτικών υπολοίπων πελατών προμηθευτών είναι:

  1. Οι επιτηδευματίες, κάθε ημεδαπό ή αλλοδαπό φυσικό ή νομικό πρόσωπο ή κοινωνία του Αστικού Κώδικα, που ασκεί δραστηριότητα στην ελληνική επικράτεια.
  2. Το Δημόσιο, το ημεδαπό ή αλλοδαπό νομικό πρόσωπο ή επιτροπή ή ένωση προσώπων μη κερδοσκοπικού χαρακτήρα, το αλλοδαπό νομικό πρόσωπο που δεν έχει εγκατάσταση στην Ελλάδα και αποκτά κυριότητα ή άλλο εμπράγματο δικαίωμα επί ακινήτου στην ημεδαπή, οι ξένες αποστολές και οι διεθνείς οργανισμοί.
  3. Οι αγρότες και οι αγροτικές εκμεταλλεύσεις που ορίζονται από τα άρθρα 41 και 42 του Ν.2859/2000 (Κώδικας Φ.Π.Α.), εφόσον δεν έχουν ενταχθεί στο κανονικό καθεστώς του νόμου. Ειδικά για την παραπάνω περίπτωση υποβάλλονται Σ.Κ. μόνο για τα τιμολόγια πώλησης των προϊόντων τους που εξέδωσαν οι ίδιοι μετά από σχετική απόφαση- έγκριση του προϊσταμένου Δ.Ο.Υ.

Χρόνος υποβολής

Όλοι οι επιτηδευματίες, Δημόσιο, ΝΠΔΔ, Δήμοι, Σύλλογοι και εν γένει μη κερδοσκοπικού χαρακτήρα πρόσωπα υποβάλλουν για κάθε ημερολογιακό έτος συγκεντρωτικές καταστάσεις πελατών-προμηθευτών. στην αρμόδια Δ.O.Y μέχρι την εικοστή πέμπτη (25η) Ιουνίου. Οι συγκεντρωτικές καταστάσεις υποβάλλονται αποκλειστικά με ηλεκτρονικό τρόπο στον διαδικτυακό τόπο της ΓΓΠΣ.

Ειδικά, για συναλλαγές που πραγματοποιήθηκαν στο ημερολογιακό έτος 2012 υποβολή των καταστάσεων θα πραγματοποιηθεί ως εξής (ΠΟΛ 1219/2013):

  • Μέχρι την18ηΝοεμβρίου 2013για τους υπόχρεους που ο Α.Φ.Μ. τους λήγει σε1,2,3
  • Μέχρι την21ηΝοεμβρίου 2013για τους υπόχρεους που ο Α.Φ.Μ. τους λήγει σε4,5,6.
  • Μέχρι την25ηΝοεμβρίου 2013για τους υπόχρεους που ο Α.Φ.Μ. τους λήγει σε7,8,9.
  • Μέχρι την28ηΝοεμβρίου 2013για τους υπόχρεους που ο Α.Φ.Μ. τους λήγει σε0.

Περιεχόμενο

Οι συγκεντρωτικές καταστάσεις διακρίνονται σε δύο βασικές κατηγορίες :

  • Στις συγκεντρωτικές καταστάσεις «πελατών» περιλαμβάνεται κάθε επαγγελματική συναλλαγή από την οποία ο υπόχρεος σε υποβολή δημιούργησε έσοδο, εισέπραξε ή απέκτησε δικαίωμα είσπραξης. Συνεπώς περιλαμβάνονται οι χονδρικές πωλήσεις αγαθών και υπηρεσιών καθώς και η είσπραξη αμοιβών γενικά αποζημιώσεων, οικονομικών ενισχύσεων, ή άλλων δικαιωμάτων.
  • Στις συγκεντρωτικές καταστάσεις «προμηθευτών» περιλαμβάνεται κάθε επαγγελματική συναλλαγή για την οποία ο υπόχρεος σε υποβολή «κατέβαλε» ή δημιούργησε υποχρέωση καταβολής. Συνεπώς περιλαμβάνονται οι αγορές αγαθών (εμπορεύσιμων, αναλώσιμων, παγίων κλπ), λήψεις υπηρεσιών καθώς και η καταβολή αποζημιώσεων , οικονομικών ενισχύσεων ή άλλων δικαιωμάτων ως και η καταβολή αμοιβών σε μη επιτηδευματίες προς τους οποίους εκδόθηκαν αποδείξεις δαπανών.

Στις καταστάσεις αυτές καταχωρούνται το ονοματεπώνυμο ή η επωνυμία, ο Α.Φ.Μ. των συναλλασσομένων με τον υπόχρεο (προμηθευτών, πελατών κ.λπ.), ο συνολικός αριθμός των τιμολογίων ή άλλων φορολογικών στοιχείων και η συνολική αξία, προ Φ.Π.Α..

Εξαιρετικά, δεν συμπεριλαμβάνονται στις καταστάσεις αυτές συναλλαγές, εφόσον η συνολική αξία, προ Φ.Π.Α., ενός εκάστου στοιχείου που έχει εκδοθεί γι΄ αυτές δεν υπερβαίνει τα τριακόσια (300) ευρώ.

Ειδικές περιπτώσεις

  1. Οι διατάξεις του άρθρου 20 του Κ.Β.Σ. εφαρμόζονται αναλόγως και για τα λαμβανόμενα ή εκδιδόμενα στοιχεία από φορολογικούς αντιπροσώπους, εφόσον οι εκδότες ή λήπτες αυτών είναι εγκαταστημένοι στην Ελληνική Επικράτεια (ΠΟΛ. 1327/16-12-1996).
  2. Για τις μετασχηματιζόμενες επιχειρήσεις με τον Ν.2166/1993 οι συγκεντρωτικές καταστάσεις θα υποβληθούν στο όνομα των εταιρειών που συναλλάχθηκαν και εξέδωσαν τα φορολογικά στοιχεία από την ημερομηνία σύνταξης του ισολογισμού μετασχηματισμού μέχρι του χρόνου που ολοκληρώθηκε ο μετασχηματισμός και άρχισε να εκδίδει στοιχεία με το δικό της Α.Φ.Μ. η νέα εταιρεία.(ΠΟΛ.1131/1995)
  3. Οι συγκεντρωτικές καταστάσεις υποβάλλονται και για τις πωλήσεις αγαθών ή παροχής υπηρεσιών για λογαριασμό τρίτου από τον εκδότη των παραστατικών πώλησης (αντιπρόσωπος).
  4. Οι μεταφορείς και οι μεταφορικές επιχειρήσεις υποχρεούνται να υποβάλουν συγκεντρωτικές καταστάσεις για τις εκδοθείσες φορτωτικές με αναφορά στο πρόσωπο το οποίο κατέβαλε το κόμιστρο και έλαβε το τρίτο αντίτυπο της φορτωτικής («αποδεικτικό δαπάνης»).
  5. Οι αγρότες του ειδικού καθεστώτος, που πωλούν τα προϊόντα τους στις λαϊκές αγορές, είναι κατά κύριο λόγο λιανοπωλητές. Ωστόσο ορισμένες πωλήσεις προϊόντων τους, μπορεί να πραγματοποιούνται και σε επιτηδευματίες οι οποίοι στα πλαίσια της άσκησης του επαγγέλματός τους, προμηθεύονται αγροτικά προϊόντα από «πάγκους» στις λαϊκές αγορές. Για τις περιπτώσεις αυτές, δεδομένου ότι πρόκειται για χονδρικές πωλήσεις, εκδίδονται από τους αγρότες προς τους αγοραστές-επιτηδευματίες θεωρημένα Τιμολόγια -Δελτία Αποστολής (Τ-Δ.Α). Για το θέμα της υποβολής των συγκεντρωτικών καταστάσεων, οι αγρότες αυτοί υποχρεούνται να υποβάλλουν συγκεντρωτικές καταστάσεις πελατών μόνο για τα τιμολόγια – δελτία αποστολής (Τ-Δ.Α.) που οι ίδιοι εκδίδουν, ενώ δεν υποχρεούνται να υποβάλλουν συγκεντρωτικές καταστάσεις προμηθευτών.

Συναλλαγές που δεν περιλαμβάνονται στις συγκεντρωτικές καταστάσεις

Οι συναλλαγές που δεν περιλαμβάνονται στις συγκεντρωτικές καταστάσεις πελατών προμηθευτών είναι οι παρακάτω:

  • Δεν συμπεριλαμβάνονται οι λιανικές πωλήσεις ακόμη και εάν εκδοθεί τιμολόγιο προς ιδιώτη.
  • Όταν υπόχρεος για την απόδοση του αγγελιοσήμου είναι η διαφημιστική εταιρία ή ο διαφημιζόμενος (διαφημίσεις), τότε το αγγελιόσημο αναφέρεται ως πληροφοριακό στοιχείο στο τιμολόγιο, δεν συμπεριλαμβάνεται στη φορολογητέα αξία και δεν περιέχεται στη συγκεντρωτική κατάσταση τιμολογίων.
  • Οι από επιτηδευματίες και τα πρόσωπα των παραγράφων 3 και 4 του άρθρου 2 του Κ.Β.Σ. (Δημόσιο, αγρότες του ειδικού καθεστώτος κ.λπ.) πωλήσεις αγαθών και υπηρεσιών εκτός της χώρας, καθώς και οι αγορές αγαθών ή υπηρεσιών από επιχειρήσεις που δεν ασκούν δραστηριότητα εντός της χώρας, είτε πρόκειται για συναλλασσόμενους από Τρίτη χώρα (υποβάλλονται καταστάσεις από τις Τελωνειακές αρχές) είτε πρόκειται για κράτη – μέλη της Ε.Ε. (υποβάλλονται οι δηλώσεις Intrastat και Listing).
  • Οι τόκοι καταθέσεων που λαμβάνουν από τράπεζες και οι τόκοι και οι προμήθειες που καταβάλλουν σε τράπεζες ή λαμβάνουν από αυτές, καθώς και οι μισθοί, τα ημερομίσθια και οι συντάξεις που χορηγούν, με την εξαίρεση των προμηθειών που καταβάλλουν στις τράπεζες λόγω πώλησης αγαθών ή παροχής υπηρεσιών σε κατόχους – χρήστες πιστωτικών καρτών.
  • Η συνολική αξία των αποδείξεων πώλησης αεροπορικών εισιτηρίων
  • Ποσά εγγυοδοσιών όταν δεν συμπεριλαμβάνονται στη φορολογητέα αξία των πωληθέντων αγαθών
  • Τιμολόγια αγοράς από ιδιώτες ή μη υπόχρεους σε έκδοση στοιχείων (π.χ. ιδιωτικοί υπάλληλοι- συγγραφείς) καθώς και τα τιμολόγια που εκδόθηκαν προς πρόσωπα που αρνήθηκαν να εκδώσουν τιμολόγιο ή εξέδωσαν τιμολόγιο με ανακριβές περιεχόμενο, δεδομένου ότι στην τελευταία αυτή περίπτωση αποστελλόταν το πρωτότυπο του τιμολογίου (σύμφωνα με τον Κ.Β.Σ.) και γνωστοποιείται πλέον στην αρμόδια Δ.Ο.Υ. του αντισυμβαλλόμενου, σύμφωνα με τις διατάξεις του Κ.Φ.Α.Σ..
  • Αποδείξεις αυτοπαράδοσης.
  • Μισθοί, ημερομίσθια, συντάξεις.
  • Τα πιστωτικά τιμολόγια που εκδίδονται μόνον με ποσά Φ.Π.Α..
  • Τα ποσά του επιστρεφομένου Φ.Π.Α. για τα οποία εκδίδονται τιμολόγια.
  • Δεν περιλαμβάνονται στις συγκεντρωτικές καταστάσεις πελατών – προμηθευτών οι δωρεές που καταβάλλονται σε νομικά πρόσωπα μη κερδοσκοπικού χαρακτήρα, καθόσον δεν εκδίδονται γι’ αυτές φορολογικά στοιχεία.

    Τέλος, δεν συμπεριλαμβάνονται στις συγκεντρωτικές καταστάσεις πελατών και προμηθευτών, κατ’ εξαίρεση των διατάξεων της παραγράφου 1 του άρθρου 20, όπως ισχύουν, σύμφωνα με την ΠΟΛ. 1163/1994, οι εξής συναλλαγές:

  • Ηλεκτρικό ρεύμα (Δ.Ε.Η.).
  • Νερό (Ε.Υ.Δ.Α.Π. και λοιποί δημόσιου χαρακτήρα φορείς).
  • Τηλεπικοινωνίες (μόνο Ο.Τ.Ε.).
  • Ταχυδρομικά τέλη – περιλαμβάνονται και οι ταχ.θυρίδες – (μόνο ΕΛ.ΤΑ.).
  • Φορτωτικές Ο.Σ.Ε..
  • Αποδείξεις Κ.Τ.ΕΛ..
  • Συνδρομές σε εφημερίδες, περιοδικά και επαγγελματικές οργανώσεις.
  • Κοινόχρηστες δαπάνες.
  • Ενοίκια ακινήτων.
  • Πάρκινγκ επαγγελματικών αυτοκινήτων.
  • Διόδια.
  • Έξοδα κίνησης προσωπικού, για τα οποία έχουν ληφθεί στοιχεία στο όνομα των μισθωτών, κ.λπ..
  • Εισιτήρια μεταφορικών μέσων.

Ηρώ Κυνηγοπούλου, οικονομολόγος, Msc, συνεργάτης της Επιστημονικής Ομάδας της Epsilon Net

in.gr

Ειδήσεις Σήμερα: